Предварительный баланс. Понятие, сущность и виды балансов
Термином «баланс» (bis - дважды иlanx - чаша весов, двучашие) пользуются:
- говоря о равенстве итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и др.;
- для обозначения наиболее важной формы бухгалтерской отчетности, показывающей состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Рис. 1. Упрощенная структура бухгалтерского баланса
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 48) самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономико-правовую функцию.
Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки/принятия. Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов.
Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать : наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный директор, главный бухгалтер акционерного общества); собственную подпись лица; расшифровку подписи (фамилия и инициалы).
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 2).
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
- вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
- текущие (составляют периодически в течение всего времени существования организации);
- санируемые (составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
- ликвидационные (составляют при ликвидации организации);
- разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц);
- объединительные (составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну).
По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:
- статические (составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);
- динамические (составляют как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).
Рис. 2. Классификация балансов
По источникам составления балансы подразделяются на:
- инвентарные (составляются только на основе инвентаря/ описи средств);
- книжные (составляется на основе гол ько данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации):
- генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации).
По объему информации балансы подразделяются на:
- единичные (отражают деятельность только одной организации);
- сводные (составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
- консолидированный баланс - объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.
По способу «очистки» могут быть:
- балансы-брутто (включающие в себя регулирующие статьи — амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка);
- балансы-нетто , из которых исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка».
По характеру деятельности балансы могут быть:
- основной деятельности (соответствующей уставу);
- неосновной деятельности (ЖКХ. транспортное хозяйство и др.). По целям составления различают балансы:
- пробные (составляют для проверки тождества баланса);
- окончательные (являются официальными документами);
- отчетные (составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета);
- прогнозные (составляютс учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу).
По форме собственности различают балансы государственных и муниципальных, кооперативных, общественных, частных и совместных организаций.
В п. 10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено. что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составленного за первый отчетный период) должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. В форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г., это требование реализовано. Сведения приводятся на отчетную дату текущего периода: 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, который ему предшествует. Такие данные более информативны, сравнимы, сопоставимы и позволят пользователю правильно делать выводы о динамике того или иного показателя.
Организация сама должна принимать решение о степени детализации информации но группам статей отчетности с учетом требований п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
С учетом данных требований можно сказать следующее. Если у организации, например, незначительны собственные основные средства, достаточно привести их остаточную стоимость одной строкой в балансе. А детализировать состав и движение основных средств, их первоначальную стоимость, амортизацию и их изменение за период, можно в пояснениях. При этом у группы статей «Основные средства» в графе «Пояснения» следует поставить ссылку на номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в котором информация раскрывается детально.
Если же организация владеет значительным объемом основных средств и желает подчеркнуть их состав на первой странице бухгалтерского баланса, она может группу «Основные средства» детализировать по статьям. Можно указать общую сумму остаточной стоимости основных средств, а затем указать «в том числе» и привести существенные составляющие, которые дают представление пользователям о деятельности организации.
Виды балансов
Помимо классического бухгалтерского баланса различают:
Баланс доходов и расходов предприятия — финансово- экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия;
Баланс брутто — бухгалтерский баланс, который включает в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса;
Баланс нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Баланс-нетто позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия;
Вступительный баланс — первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводится инвентаризация и оценка имеющегося имущества;
Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;
Консолидированный баланс — сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний;
Ликвидационный баланс — бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;
Оборотный баланс — бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов;
Предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях;
Пробный баланс — проверка правильности учета средств компании путем ежемесячного балансирования активов и пассивов;
Промежуточный баланс — баланс, подготавливаемый до завершения финансового года;
Промежуточный ликвидационный баланс (в Российской Федерации) — баланс, содержащий состав имущества ликвидируемого юридического лица; перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией;
Разделительный баланс — документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами;
Сальдовый баланс — бухгалтерский баланс, который характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков по счетам;
Сводно-консолидированный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически. Такие балансы используются холдинговыми компаниями;
Сводный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Сводные балансы используются министерствами, ведомствами и концернами.
Бухгалтерский баланс — это наиболее важный документ бухгалтерской отчетности учреждения. Что он собой представляет, какие правила его заполнения существуют, виды и классификация?
Баланс: виды баланса
Многообразие бухгалтерских сводов обусловливается самыми различными факторами: характером сведений, в основе которых складывается баланс, временем его формирования, направлением, методом отображения сведений и другими условиями. Виды и весьма разнообразны.
По методу отображения сведений могут быть:
- сальдовым, то есть отраженным в назначенную дату;
- оборотным — сформированным согласно обороту за конкретный период.
По взаимоотношению ко времени формирования отчетности выделяют основные виды балансов:
- вступительный — в момент деятельности;
- текущий — формируемый в отчетную дату;
- ликвидационный — при ликвидации организации;
- санируемый — при подходящего к банкротству;
- разделительный — при делении предприятия на некоторое количество компаний;
- объединительный — при объединении небольших фирм в одно производство.
По объему данных по учреждениям выделяют основные виды бухгалтерского баланса:
- единичный — по части одного учреждения;
- сводный — согласно сумме данных некоторых учреждений;
- консолидированный — согласно нескольким взаимозависимым учреждениям, внутренние выражения сумм которых при обобщении отчетности ликвидируют.
Баланс по может являться:
- прогнозируемым;
- окончательным;
- отчетным.
В зависимости от характера начальных сведений баланс бывает:
- инвентарный (сформированный согласно итогам инвентаризации);
- книжный (сформированный только лишь согласно учетным сведениям);
- генеральный (сформированный согласно учетным данным, предусматривающим итоги выполненной инвентаризации).
По методу отображения данных:
- брутто — с подключением сведений стабилизирующих статей (износ, запасы, наценка);
- нетто — с изъятием данных стабилизирующих статей.
Баланс: виды баланса по активам формирования
Схематически бухгалтерский баланс представляет собою таблицу. Актив содержит 2 деления:
- «Внеоборотные активы».
- «Оборотные активы».
И отображает собственность компании.
Все средства компании сгруппированы в активе баланса, а их список источников создания - в пассиве баланса. Области в активе баланса размещены в режиме возрастания ликвидности. Долг содержит 3 разделения: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».
Виды балансов предприятия
Бухгалтерский свод может осуществляться по признакам:
По времени формирования счетоводные балансы подразделяются на:
- Вводный, либо первоначальный - перед его составлением в компании ведется и анализ всей собственности.
- Нынешний баланс - время от времени оформляется в процессе времени работы учреждения. Нынешний баланс бывает 3 типов:
- Первоначальный (вступающий) оформляется на основе отчетного времени.
- Завершающий (текущий) оформляется по истечении отчетного времени.
- Предварительный оформляется из этапов между основным и окончанием отчетного времени.
- Ликвидаторский определяет материальное положение компании в дату остановки его работы за прошедший этап.
- Партитивные балансы оформляются в процессе разделения большого учреждения в определенное количество наиболее мелких структурных подразделений, либо в ходе передачи 1-го, либо некоторых структурных подразделений.
- Организационный оформляется в ходе соединения некоторых учреждений в 1 большую компанию, либо в ходе присоединения одной, либо некоторых структурных подразделений к предоставленному учреждению.
Виды анализа баланса
По ключам формирования разделяют:
- описные балансы оформляются в согласовании с выполненной описью денег компании, такого рода равновесие имеет возможность предоставляться в упрощенном, либо в простых типах;
- теоретические своды оформляются на основе сведений нынешнего счетоводного учета (на основе текущей документации);
- главный баланс оформляется на основе учетных записей счетоводного учета и сведений по проведенной инвентаризации.
Балансы разделяют по типам
По размеру данных:
- индивидуальные балансы отображают данные о работе только лишь одного учреждения;
- консолидированные балансы отображают данные о работе некоторых учреждений, оформляются с поддержкой машинного суммирования денег, значащихся в заметках некоторых отдельных балансов, и подсчета единых результатов актива и пассива.
В подобных балансах единичные графы отображают положение денег единичных учреждений, а колонка «Всего» определяет всеобщее положение денег абсолютно всех учреждений в полном.
По нраву работы:
- баланс основного производства - в соответствии с уставной деятельностью учреждения;
- баланс вспомогательный работы отображает другие типы работы учреждения (автотранспортные хозяйства, жилищно-общественные и т. д.).
По конфигурациям имущества балансы представлены в связи с поставленной координационно-законной фигуры:
- национальные;
- городские;
- кооперативные;
- общих компаний и т. д.
Отображение баланса
По предмету отображения балансы разделяются на:
По методу очищения:
- "грязный" содержит в себе стабилизирующие заметки, применяется с целью академических изучений, а также с целью улучшения информативных функций;
- "чистый" ликвидирует стабилизирующие заметки, применяется в текущий период сальдового равновесия. Он отображает действительную стоимость собственности учреждения.
По месторасположению равновесия свод разделяют на:
Виды баланса по типу отображения выражения:
- сальдовый свод оформляется посредством подсчета фрагментов (остаток), согласно счетам;
- обратный баланс, кроме фрагментов (остаток), включает сведения об их перемещении (дебетовые и кредитовые выражения) и за прошедший период.
К каждому счетоводному своду предъявляются последующие некоторые условия: честность (правдивость), действительность, целостность, преемство, четкость.
Правдивым представляется равновесие, что был составлен в согласовании с записями, сделанными на основе сведений бумаг. Бумаги, в свою очередь, отображают данные работы учреждения за конкретный этап времени.
Баланс, виды баланса были рассмотрены выше, доказывает и определяет данные учета.
Приемы вуалирования
Выделяют следующие методы вуалирования данных:
Реальность баланса и честность - спорные определения. Свод имеет возможность являться честным, однако невозможным.
Существуют концепции балансовых оценок: справедливых оценок, индивидуальных и книжных оценок.
Теория справедливых оценок базируется в убеждении реализованных стоимостей, что были введены в ходе реализации собственности учреждения в период формирования равновесия.
Теория индивидуальных оценок базируется на том, что денежная оценка учреждения непосредственно находится в зависимости от персональных обстоятельств, в каковых располагается эта система. Единственный этот объект имеет возможность обладать различной ценой у различных учреждений.
Теория книжных оценок базируется по шкале, в согласовании с которой ресурсы учреждения значатся в учете (в книжках).
Ни одна из упомянутых концепций никак не имеет возможность предоставить единственное решение в проблема о шкале. Таким образом, следует рассчитывать на соотношение оценок баланса, установленным нормативным актам, функционирующим в нынешний период.
Наиболее распространенным определением бухгалтерского баланса является его представление как метода оценки имущественного состояния предприятия, с одной стороны, – по составу и размещению ресурсов, и, с другой стороны, – по источникам их формирования (персоналистский подход).
В свете новых учетных стандартов понимание бухгалтерского баланса сведено к конечной цели его составления: баланс – отчет о финансовом состоянии, отражающий на отчетную дату его активы, обязательства и собственный капитал , что соответствует взглядам институционалистов и выражает статическое видение баланса.
Существует множество определений бухгалтерского баланса, а в курсе изучения счетоводства встречаются образные, например: баланс – это фотографический снимок, фиксирующий состояние дел на определенный момент. 1 Или такие краткие, но точные как: баланс – это главный счет предприятия.
Действительно, баланс может быть представлен как счет, в котором собраны все данные о финансовом и имущественном состоянии предприятия. Это интегрированный счет, по законам иерархии вобравший в себя все элементы, – счета других порядков, сколь бы дифференциально малыми не были эти элементы. Баланс – это «Счет счетов» под названием «Предприятие такое-то...».
Итоги, показанные на противоположных сторонах счетов, называются оборотами; итоги, показанные на противоположных сторонах «Счета счетов», называются валютой баланса. В отличие от всякого счета, левая сторона Баланса называется не Дебет, а Актив, правая – не Кредит, а Пассив. И это неудивительно, потому что для многих бухгалтеров учетные понятия Дебет и Кредит существуют только в единой связке с понятиями Актива и Пассива бухгалтерского баланса. И хотя с таким утверждением, как мы далее сможем убедиться, соглашались и соглашаются далеко не все специалисты, все же сторонникам этого подхода следует отдать должное.
Можно выделить еще одно отличие: сальдо «Счета счетов» периодически закрывается и представляет собой статью прибылей и убытков отчетного периода; сальдо же любого из счетов конкретных активов, обязательств или капитала может не закрываться никогда. Две противоположных стороны «Счета счетов» всегда равны между собой, а противоположные стороны каждого из «счетов», как правило, равенства не содержат, если не прибавить к одной из оборотных сторон сальдо этого счета, т. е. не закрыть его.
Бухгалтерский баланс , независимо от того, как формулируют его определение, составляется на конкретный момент времени, связанный с началом деятельности, окончанием отчетного периода или с проведением определенных мероприятий, вызванных объективными или субъективными причинами:
- на дату регистрации предприятия как субъекта предпринимательской деятельности
- на начало и конец отчетного года
- на дату составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев)
- в случаях санации, банкротства, ликвидации или реорганизации субъекта предпринимательской деятельности.
Последний из перечисленных пунктов включает балансы, которые в балансоведении принято называть актуализированными (актуарными).
Виды бухгалтерских балансов
В зависимости от даты и причины составления различают следующие виды бухгалтерских балансов:
- заключительный (годовой и ликвидационный)
Организационным балансом открывается ведение бухгалтерского учета деятельности вновь открытого предприятия. Такой баланс, как правило, имеет простейшую структуру, представленную в активе денежными средствами и задолженностью учредителей (участников), а в пассиве уставным капиталом. В организационном балансе именно уставный капитал называется балансирующим показателем. Иногда в организационном балансе могут быть показаны и другие статьи: в активе расходы будущих периодов, представляющие собой суммы, израсходованные в организационных целях, в пассиве – обязательства перед теми, кто эти расходы предприятия оплачивал.
Заключительный баланс бывает двух видов: годовой и ликвидационный.
Годовой (периодический) баланс является операционным балансом и представляется в качестве заключительного по завершении отчетного периода. Периодический и вступительный балансы по форме должны быть тождественны, что является непременным условием обеспечения преемственности балансов.
Ликвидационный баланс составляется при ликвидации предприятия и представляет его финансово-имущественное состояние на дату прекращения своего существования. Ликвидационный баланс составляется при участии ликвидационной комиссии после урегулирования расчетов с кредиторами и участниками. Статьи ликвидационного баланса подвергаются переоценке по ликвидационной стоимости . Это как раз та точка, в которой допустимо проигнорировать известным принципом непрерывности .
Актуализированный баланс составляется с целью продажи предприятия как целостного имущественного комплекса в соответствующей моменту оценке. Его нельзя назвать разновидностью ликвидационного баланса, т. к. он представляет собой рыночную (актуальную) стоимость предприятия в целом, а не рыночную стоимость его активов, оцененных по отдельности.
Вступительный баланс представляет собой массив показателей годового баланса, перенесенных в таблицу баланса следующего периода в графу «На начало года».
Восстановительный баланс составляется по данным инвентаризации в случае, если предприятие по каким-либо причинам не был должным образом организован учет от даты начала деятельности. Восстановительный баланс является разновидностью баланса вступительного или организационного, – в зависимости от причин и целей его составления.
Соединительный (фузионный) баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов суммированием показателей по статьям. Составленный таким образом фузионный баланс и будет вступительным балансом нового хозяйствующего субъекта.
Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на два или несколько отдельных субъектов или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала в форме различных активов для образования нового предприятия. Разделительные балансы могут составляться и несколькими предприятиями одновременно, если эта совокупность предприятий за счет имеющихся у них активов организует пул.
Санированный баланс составляется в случае, когда предприятие находится в состоянии, близком к неплатежеспособному (банкротству). В таком случае руководству предстоит решить: ликвидировать предприятие, объявив о его неплатежеспособности, или добиться отсрочки платежей. Статьи санируемого баланса, как и ликвидационного, подвергаются переоценке.
Сводный баланс – это обобщенный баланс, объединяющий отдельные балансы по каждой статье.
Консолидированный баланс представляется в виде сводного баланса финансово-имущественного состояния материнского предприятия (контрольного участника) и его дочерних (подконтрольных) предприятий в целом. Взаимные обороты между предприятиями, входящими в консолидацию, при этом исключается во избежание двойного счета.
Краткий обзор классификации бухгалтерских балансов позволяет сделать вывод, что информация, представляемая методом вступительных, разделительных, соединительных, заключительных и ликвидационных балансов, используется для управления процессами трансформации собственности. В большинстве случаев это статический баланс.
Таким образом, любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы и долговых прав предприятия в качестве его собственного и заемного капитала, образованного волей учредителей и кредиторов, а также накопленного в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
1 Авторство этого определения приписывают профессору Гарвардского университета Вильяму Рипли, хотя совершенно понятно, что такая аналогия может прийти в голову любому, более-менее подготовленному и творчески мыслящему бухгалтеру. Тем не менее, мы должны знать, что распространенное выражение «Фотография Рипли» означает не что иное, как Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс – документ, в котором отображены все денежные средства организации. Он необходим для оценки экономической деятельность предприятия и многого другого. Рассмотрим виды бухгалтерских балансов в бухгалтерском учете и их классификацию.
Бухгалтерский баланс: сущность
Бухгалтерский баланс – особый способ обобщенного отражения и группировки денежных средств по составу и размещению их по источникам и целевому назначению на определенную дату:
Статья баланса – это отдельная строка, в которой есть информация о денежных средствах. Однородные статьи объединяются в разделы/подразделы. Графически таблица состоит из 2 частей:
- левая, то есть актив – отражает хозяйственные средства, полученные в результате свершившихся фактов финансово-хозяйственных операций;
- правая, то есть пассив, – отражает средства организации по источникам их форм: собственный капитал – вложения собственников и прибыль, накопленная за все время работы организации; долгосрочные и краткосрочные обязательства – средства, которые образовались вследствие хозяйственной деятельности, а также расчеты по которым могут привести к оттоку активов.
Двойственная классификация одних и тех же средств, отраженных в балансе означает, что Актив = Пассив.
Экономическую сущность баланса можно представить в виде основного балансового уравнения:
АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
Бухгалтерский баланс: виды
В настоящее время используется 4 формы балансовых таблиц:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
1. Бухгалтерский баланс коммерческих организаций:
- используется наиболее широко;
- универсален и может использоваться предприятиями различных форм собственности и имеющих несколько различных видов экономической деятельности;
- особенности вида экономической деятельности организации отражаются главным образом на содержании актива;
- в балансе торговой организации – значительная часть средств размещена в товарных запасах.
2. Бухгалтерский баланс страховых организаций:
- значительный удельный вес в активе составляет дебиторская задолженность по операциям страхования;
- в пассиве значителен удельный вес страховых резервов и фондов, а также кредиторской задолженности по операциям страхования.
3. Бухгалтерский баланс банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений. Балансы коммерческих банков и НКФО, а также страховых организаций, отражают специфику кругооборота средств в этих организациях:
- в активе баланса коммерческого банка отсутствуют производственные запасы, готовая продукция, которые заменяют драгоценные металлы и камни, средства в ЦБ РФ, средства в других банках и кредиты, выданные клиентам;
- в пассиве важнейшими источниками являются средства ЦБ РФ, гос. кредиты, средства других банков и клиентов.
4. Бухгалтерский баланс бюджетных организаций. В бюджетной сфере имеют место три процесса:
- снабжения;
- потребления;
- финансирования.
Поэтому в пассиве большее количество статей предназначено для отражения финансирования, расчетов по финансированию и др.
Бухгалтерский баланс: классификация
Бухгалтерские балансы классифицируют:
1. По способу формирования:
- сальдовый баланс – составляется на основании остатков по бухгалтерским счетам;
- оборотно-сальдовый баланс – содержит данные о движении денежных средств за отчетный период.
2. По периодичности составления:
- вступительный баланс – первый баланс, составляемый впервые после регистрации организации;
- заключительный баланс – отчетный документ за определенный период времени;
- годовой баланс – заключительный баланс, который служит обоснованием для открытия счетов в новом финансовом году;
- промежуточный баланс – сокращенная форма годового баланса;
- санируемый баланс – составляется на пороге банкротства;
- ликвидационный баланс – составляется для прекращения деятельности юридического лица.
3. По степени готовности:
- предварительный баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее с учетом ожидаемых изменений;
- заключительный баланс – отчетный документ о финансово-хозяйственной деятельности, составленный на основании фактических данных.
4. По уровню консолидации:
- индивидуальный баланс – отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности одной организации;
- сводный баланс – содержит показатели, полученных путем суммирования соответствующих статей бухгалтерских балансов нескольких организаций;
- консолидированный баланс – объединяет балансы отдельных самостоятельных организаций, финансово-экономически связанных между собой, исключая взаимный оборот дочерних компаний;
- разделительный баланс – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц.
5. По источникам составления:
- инвентарные балансы – составляются на основании данных инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств;
- книжный баланс – составляется по данным БУ без проверки записей в текущем БУ путем инвентаризации.
6. По наличию регулирующих статей:
- балансы-брутто — включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса, например «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»;
- баланс-нетто — формируется на основании данных баланса-брутто путем исключения из него регулирующих статей:
Помимо классического бухгалтерского баланса различают:
баланс доходов и расходов предприятия – финансово-экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия;
вступительный баланс – первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражаются состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве – источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводятся инвентаризация и оценка имеющегося имущества;
заключительный баланс – отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;
консолидированный баланс – сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний;
ликвидационный баланс – бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;
оборотный баланс – бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов;
предварительный баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях;
разделительный баланс – документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами;
сводный баланс – бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Сводные балансы используются министерствами, ведомствами и концернами.